（一九九八年三月二十三日 川府發(fā)［１９９８］２０號）
根據(jù)《國務(wù)院批轉(zhuǎn)財政部關(guān)于加強國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督意見的通知》（國發(fā)［１９９７］９號）精神，我省制定了《四川省國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督辦法》，現(xiàn)印發(fā)你們，請認真貫徹執(zhí)行。
各地、各部門要高度重視國有企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督工作，建立健全企業(yè)外部財務(wù)監(jiān)督與企業(yè)內(nèi)部財務(wù)約束相結(jié)合的監(jiān)督機制。通過對企業(yè)財務(wù)活動實施必要的有效監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)的財務(wù)行為，把企業(yè)的財務(wù)活動納入法制化軌道。按照政府職能轉(zhuǎn)變和企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制的要求，把國家賦予企業(yè)的各項財務(wù)自主權(quán)落到實處，促進企業(yè)依法行使財務(wù)自主權(quán)，用好財務(wù)自主權(quán)。
各級財政、審計、監(jiān)察、稅務(wù)等部門要在當?shù)卣I(lǐng)導(dǎo)下，按照各司其責，避免重復(fù)檢查的原則，通過切實有效的財務(wù)監(jiān)督工作，嚴肅財經(jīng)法紀，維護國家權(quán)益，推動我省企業(yè)財務(wù)管理水平不斷提高。
四川省國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督辦法
第一章 總則
第一條 為了落實和規(guī)范企業(yè)財務(wù)自主權(quán)，加強國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督，完善企業(yè)財務(wù)約束機制，促進企業(yè)依法理財，維護國有權(quán)益，提高企業(yè)財務(wù)管理水平，特制定本辦法。
第二條 本辦法根據(jù)《會計法》、《審計法》、《企業(yè)法》、《公司法》和《國務(wù)院批轉(zhuǎn)財政部關(guān)于加強國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督意見的通知》（國發(fā)［１９９７］９號）精神，以及其他財經(jīng)法制制定。
第三條 企業(yè)財務(wù)監(jiān)督應(yīng)遵循的原則
（一）政企職責公開，充分落實企業(yè)財務(wù)自主權(quán)，促進企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制；
（二）嚴肅財經(jīng)紀律，依法實施財務(wù)監(jiān)督，維護國家權(quán)益，防止國家收入流失；
（三）企業(yè)外部財務(wù)監(jiān)督與企業(yè)內(nèi)部財務(wù)約束相結(jié)合。
第四條 本辦法適用于財務(wù)隸屬關(guān)系在四川省內(nèi)的國有企業(yè)、國有獨資有限責任公司、國家出資額所占比例超過５０％或?qū)嶋H上擁有控制權(quán)的公司制企業(yè)。
第五條 企業(yè)外部財務(wù)監(jiān)督，按分級管理的原則，由各級人民政府授權(quán)其主管財政機關(guān)負責。
各級主管財政機關(guān)可根據(jù)實際需要，依據(jù)《國有企業(yè)財產(chǎn)監(jiān)督管理條例》（國務(wù)院令１５９號）向企業(yè)監(jiān)事會派出監(jiān)事，會同監(jiān)事會中其他監(jiān)事開展監(jiān)督工作。
各級審計機關(guān)應(yīng)根據(jù)《審計法》的規(guī)定，對其管轄的企業(yè)財務(wù)收支的真實、合法和效益進行審計監(jiān)督。
第六條 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督，由企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理職能部門具體負責，內(nèi)部審計職能部門負責檢查督促。企業(yè)廠長（經(jīng)理）對企業(yè)財務(wù)監(jiān)督工作負有領(lǐng)導(dǎo)責任，并積極支持、保障財務(wù)管理部門和內(nèi)部審計部門履行好財務(wù)監(jiān)督職責，嚴格遵守和執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)，接受企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部審計部門和職工代表大會或股東會、監(jiān)事會的監(jiān)督檢查。
第二章 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)約束機制及財務(wù)基礎(chǔ)工作的監(jiān)督
第七條 企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)法律、法規(guī)和財政部關(guān)于企業(yè)制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法的指導(dǎo)意見，結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，制定規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財務(wù)活動的管理辦法，和內(nèi)部審計監(jiān)督制度，建立起合理、科學(xué)、有序的內(nèi)部財務(wù)約束機制，充分體現(xiàn)財務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。
第八條 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法由企業(yè)財務(wù)部門在廠長（經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下，吸收生產(chǎn)經(jīng)營管理各方面人員參加，廣泛征求意見后制定，由職工代表大會審議，經(jīng)企業(yè)法定代表人簽字同意后實施；企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法及今后該辦法的修改，須報主管財政機關(guān)備案。
第九條 企業(yè)要根據(jù)《會計法》等有關(guān)法規(guī)規(guī)定，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，設(shè)立和配備相應(yīng)的財務(wù)機構(gòu)和財務(wù)人員、建立健全內(nèi)部經(jīng)濟核算體系。國有企業(yè)對負責人和主管會計人員的任免，要報主管單位同意，不得任意調(diào)動或撤換；公司制企業(yè)按《公司法》有關(guān)規(guī)定，經(jīng)董事會聘任和解聘財務(wù)負責人，要報主管財政機關(guān)備案。
第三章 企業(yè)資金、資產(chǎn)的監(jiān)督
第十條 企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)以資金管理為中心，建立健全以提高資金營運效益為目標的資金籌集、分配、使用、控制的資金管理制度，確保資金良性循環(huán)和正常周轉(zhuǎn)。
第十一條 企業(yè)資金的使用，應(yīng)堅持收支有據(jù)，對無有效合同、無合法憑證、無合規(guī)手續(xù)的，不得對外支付現(xiàn)金（包括支票、匯票），不得以任何方式私設(shè)小金庫。企業(yè)在編制資金使用計劃時，應(yīng)嚴格劃分生產(chǎn)經(jīng)營性資金和消費性資金界限，本著先生產(chǎn)后消費的原則，合理安排各項支出。企業(yè)的資金使用計劃和在銀行開設(shè)的帳戶情況應(yīng)報主管財政機關(guān)備案，公司制企業(yè)的資金使用計劃要報股東會審批。
第十二條 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者性資金的使用，必須在滿足生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)資金需要的基礎(chǔ)上，才能進行固定資產(chǎn)投資，并嚴格按照國家規(guī)定足額安排鋪底生產(chǎn)經(jīng)營資金。
第十三條 企業(yè)對外投資，應(yīng)在不影響生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，本著安全、效益原則，在充分做好可行性論證基礎(chǔ)上，堅持集體討論，建立嚴格的審查和決策程序；重大投資項目應(yīng)報經(jīng)職工代表大會或股東會審批。除國家特殊規(guī)定外，企業(yè)累計對外投資不得超過本企業(yè)凈資產(chǎn)的５０％，技術(shù)改造任務(wù)重、生產(chǎn)經(jīng)營資金不足，以及對外投資報酬率預(yù)計達不到同期銀行存款利率的，不得對外投資。
第十四條 企業(yè)消費性資金的使用應(yīng)本著先生產(chǎn)后消費原則，合理安排各項支出。企業(yè)應(yīng)定期編制消費性資金的項目預(yù)算和開支計劃，提交職工代表大會或股東會審批并報主管財政機關(guān)備案；執(zhí)行情況要定時、據(jù)實向職工代表大會或股東會報告。
第十五條 企業(yè)購置專控商品應(yīng)與企業(yè)規(guī)模和盈利水平相適應(yīng)，嚴格按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；虧損企業(yè)不得購買小轎車及其他高檔辦公用品。
第十六條 企業(yè)不得擠占生產(chǎn)經(jīng)營資金搞非生產(chǎn)性建設(shè)，企業(yè)購建職工活動中心、賓館、招待所等非生產(chǎn)性設(shè)施，必須按基本建設(shè)程序立項，限額以上的項目必須報國家計劃主管部門審批。限額以下項目必須報企業(yè)主管部門審批；企業(yè)購建職工住宅以及其他非生產(chǎn)性設(shè)施，按基本建設(shè)審批程序辦理，不得擠占生產(chǎn)經(jīng)營資金，不得高標準購建和高檔裝修。
第十七條 企業(yè)工資增長應(yīng)遵循“兩低于”原則，職工平均收入和職工工資總額的增長幅度超過勞動生產(chǎn)率增長幅度的，要相應(yīng)扣減企業(yè)職工工資總額與效益掛鉤比例或企業(yè)工資總額計劃。企業(yè)工資基金不允許出現(xiàn)赤字，對個別特殊情況出現(xiàn)赤字的，要制定消赤計劃，并報主管財政機關(guān)批準，在規(guī)定時間內(nèi)消化。
第十八條 企業(yè)要認真實行資本保全制度，加強企業(yè)資本金的管理，涉及企業(yè)國家資本金的增減變動必須報主管財政機關(guān)和同級國有資產(chǎn)管理部門批準。
第十九條 企業(yè)對外轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)，應(yīng)在不影響生產(chǎn)經(jīng)營正常進行的前提下進行，堅持先評估后轉(zhuǎn)讓原則，企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)前，必須將固定資產(chǎn)的帳面原值、凈值和評估后的有關(guān)情況及資料報主管財政機關(guān)備案。
第二十條 企業(yè)對外捐贈各類資產(chǎn)，要由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子和企業(yè)有關(guān)部門人員集體研究決定，并報主管財政機關(guān)備案。
第二十一條 企業(yè)固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢等凈損失，應(yīng)按規(guī)定報有關(guān)部門批準，并報主管財政機關(guān)備案。
第二十二條 企業(yè)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、原材料、零配件等流動資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢，必須認真查明原因和進行相關(guān)的技術(shù)鑒定，對數(shù)額較大超過企業(yè)審批權(quán)限的，應(yīng)報主管財政機關(guān)審批。
第二十三條 企業(yè)壞帳損失、投資損失、被盜財產(chǎn)損失以及財產(chǎn)擔保損失等的處理，必須嚴格監(jiān)督并按財務(wù)制度規(guī)定報主管財政機關(guān)審批。
第二十四條 企業(yè)進行公司制改造、現(xiàn)代企業(yè)制度試點與外商投資合作及其他對外投資等，凡涉及企業(yè)產(chǎn)權(quán)變動和財產(chǎn)轉(zhuǎn)移的，要建立嚴格的評估制度，并報主管財政機關(guān)和同級國有資產(chǎn)管理部門審批后方能實施。
第四章 企業(yè)成本、費用的監(jiān)督
第二十五條 企業(yè)應(yīng)按財務(wù)制度要求，建立健全內(nèi)部成本費用控制制度，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的成本開支范圍和費用開支標準，不得將資本性支出和非生產(chǎn)性支出列入成本，嚴禁少計少攤和亂擠亂攤成本費用。
第二十六條 企業(yè)要結(jié)合本行業(yè)本企業(yè)實際，制定相應(yīng)的成本費用核算標準，按照有關(guān)成本計算方法，正確核算產(chǎn)品成本，嚴格劃清上期與本期成本界限，不得壓低或提高產(chǎn)品成本，也不得以估計成本或計劃成本代替實際成本。
第二十七條 企業(yè)必須按規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊，不得多提或少提。企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄、折舊標準、折舊方法必須報主管財政機關(guān)備案，未經(jīng)主管財政機關(guān)批準不得變動。
第二十八條 企業(yè)應(yīng)加快科技進步步伐，努力增加其產(chǎn)品的科技含量。企業(yè)用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用應(yīng)據(jù)實列支，不得將與企業(yè)技術(shù)進步無關(guān)的費用歸并為企業(yè)技術(shù)開發(fā)費。對企業(yè)技術(shù)開發(fā)費的使用情況，企業(yè)要列出明細，隨年度財務(wù)決算報告一并報主管財政機關(guān)審查。各級主管財政機關(guān)要定期對企業(yè)技術(shù)開發(fā)費的使用進行監(jiān)督。
第二十九條 企業(yè)應(yīng)嚴格在財務(wù)制度規(guī)定的比例和標準內(nèi)掌握使用業(yè)務(wù)招待費，不得超支。個別企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費超過規(guī)定的，必須報主管財政機關(guān)批準。企業(yè)招待費的開支情況，要按規(guī)定定期向職工代表大會或股東會匯報。
第三十條 企業(yè)必須如實反映負債情況，準確、完整地核算財務(wù)費用，不得少計或多計。
第三十一條 企業(yè)應(yīng)按財務(wù)制度要求，如實核算并分期處理待攤費用和遞延資產(chǎn)，不得將成本費用轉(zhuǎn)入待攤費用和遞延資產(chǎn)，虛假反映盈虧。企業(yè)在年終時應(yīng)向財政機關(guān)報告待攤費用、遞延資產(chǎn)的詳細目錄，主管財政機關(guān)應(yīng)對其年內(nèi)的變動情況進行嚴格審查。
第五章 企業(yè)收入、利潤的監(jiān)督
第三十二條 企業(yè)銷售收入的確認必須嚴格按照權(quán)責發(fā)生制原則執(zhí)行。一切對外銷售及提供勞務(wù)取得的收入都必須計入當期收入并計算利潤。
第三十三條 企業(yè)對外購銷活動，應(yīng)建立產(chǎn)品（商品）、原材料、設(shè)備等資產(chǎn)購銷活動的內(nèi)部控制制度。企業(yè)主要原材料、設(shè)備的購進價格及主要產(chǎn)品（商品）的銷售價格，與市場同類產(chǎn)品（商品）或企業(yè)以往購進或銷售的同類產(chǎn)品（商品）價格差異較大的，應(yīng)及時查明原因，并在企業(yè)財務(wù)報告中予以說明；對未查明原因的，企業(yè)財務(wù)部門有權(quán)拒絕支付款項，并要求停止發(fā)貨；對涉嫌經(jīng)濟犯罪的，要及時向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和紀檢監(jiān)察機關(guān)報告。
第三十四條 企業(yè)應(yīng)按制度規(guī)定，正確計算投資收益，企業(yè)對外投資額超過被投資企業(yè)資本２５％以上（含２５％）的，必須采用權(quán)益法核算投資收益，并報主管財政機關(guān)備案。
第三十五條 企業(yè)實現(xiàn)利潤必須依法納稅，稅后利潤的分配要按國家規(guī)定執(zhí)行，除公益金可以用于職工集體福利設(shè)施支出外，企業(yè)留用的利潤必須用于企業(yè)發(fā)展。
第三十六條 企業(yè)資本公積金轉(zhuǎn)增資本時，須報主管財政機關(guān)和同級國有資產(chǎn)管理部門審批。已改制為股份有限公司的，應(yīng)按《公司法》要求報批。
第六章 關(guān)聯(lián)企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督
第三十七條 企業(yè)興辦各種經(jīng)濟實體，必須明確相互間的關(guān)系、權(quán)利和責任，并報企業(yè)主管部門和財政機關(guān)備案。
第三十八條 企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在管理機構(gòu)、人員和經(jīng)費開支、收支核算等方面都必須分帳管理、獨立核算、自負盈虧，并建立報表報告制度。企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)往來，應(yīng)堅持同等互利的原則，在原材料供應(yīng)、商品銷售、提供勞務(wù)活動中，嚴格進行款項結(jié)算，企業(yè)不得以任何形式截留收入、轉(zhuǎn)移利潤或增加成本。
第三十九條 企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)的資金借貸往來，必須確立明確的借貸關(guān)系，并收取不低于同期同類人民銀行規(guī)定貸款利率的資金使用費。
第四十條 關(guān)聯(lián)企業(yè)的財務(wù)活動應(yīng)納入企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的范圍，并接受企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度約束。
第七章 企業(yè)財務(wù)報告的監(jiān)督
第四十一條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，建立健全完善的內(nèi)部財務(wù)報告體系，及時、準確編制財務(wù)報告，有關(guān)重大事項必須在財務(wù)狀況說明書中予以披露。
第四十二條 企業(yè)財務(wù)報告應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)報送主管財政機關(guān)。企業(yè)年度財務(wù)決算報告應(yīng)報主管財政機關(guān)審批（股份制企業(yè)按國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行）；對企業(yè)財務(wù)報告委托社會中介機構(gòu)審查的，主管財政機關(guān)要建立抽查制度，確保財務(wù)報告的真實性和準確性，不得以中介機構(gòu)的審查代替主管財政機關(guān)的審批。
第四十三條 企業(yè)應(yīng)自覺接受主管財政機關(guān)審計機關(guān)依法實施的財務(wù)監(jiān)督，如實提供完善的財務(wù)帳目、憑證、報表和相關(guān)資料，不得拒絕、隱匿和謊報；主管財政機關(guān)、審計機關(guān)和其他部門應(yīng)保守企業(yè)的商業(yè)秘密。
第八章 罰則
第四十四條 企業(yè)違反有關(guān)制度和本辦法，主管財政機關(guān)、審計機關(guān)有權(quán)依據(jù)《行政處罰法》及《關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》（國發(fā)［１９９７］５８號）和財政部、審計署聯(lián)合發(fā)布的《實施細則》等法律法規(guī)對企業(yè)進行處罰。
第四十五條 企業(yè)主管財政機關(guān)、審計機關(guān)要嚴格履行職責。依法實施財務(wù)監(jiān)督，對不按規(guī)定和要求，干預(yù)企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)或泄密、索酬等行為，對有關(guān)單位和直接責任人，將按《行政處罰法》等有關(guān)法律法規(guī)予以處罰。
第九章 附則
第四十六條 過去有關(guān)規(guī)定與本辦法有抵觸的，以本辦法規(guī)定為準；今后國家有新的規(guī)定，按國家規(guī)定執(zhí)行。
第四十七條 本辦法由四川省財政廳負責解釋，并組織實施。
第四十八條 各市、州人民政府、地區(qū)行政公署可依據(jù)本辦法，結(jié)合本地實際，制定本地區(qū)的具體貫徹意見。
